2016-01-15 中國稅務報

　　近日，國家稅務總局更新了《減免稅政策代碼目錄》，由2015年11月發布時的630條更新為580條。這是國家稅務總局全面落實減免稅政策，規范減免稅事項辦理，方便納稅人辦理減免稅的大舉措。以前，稅收優惠散落在稅收法規和文件中，難知曉、難查詢，現在對照目錄，納稅人可以方便地知曉、檢索和享受。
　　
　　新版《減免稅政策代碼目錄》（以下簡稱《代碼目錄》）包括580條，涉及增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、房產稅、城市維護建設稅、印花稅、契稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船稅、車輛購置稅、耕地占用稅、教育費附加和文化事業建設費等。

　　
　　國家稅務總局收入和規劃核算司有關負責人介紹，這些減免稅政策涵蓋截至2015年12月底有效的減免稅政策。《代碼目錄》將它們按收入種類、政策優惠的領域分類，分別賦予減免性質代碼和減免項目名稱，對減免稅進行精細管理，以便納稅人辦理減免稅申報、備案、核準、減免退稅等業務事項時迅速檢索使用，確保征納雙方信息對稱，稅收優惠應享盡知。而地方制定發布的適用于本地區的減免稅政策，不在目錄范圍之內，相應政策代碼及發布方式等由各地稅務機關另行規定。國家稅務總局根據政策的新增、廢止等情況，每月對目錄進行更新。
　　
企業一查才知道，能享42條優惠
　　
　　利用《代碼目錄》，企業通過查詢、分析，就可以知道企業涉及多少項減免稅優惠。北京鑫稅廣通稅務師事務所董事長王進告訴記者，以節能環保領域為例，一家綜合性的節能環保集團，可能會涉及的減免稅政策，增值稅有8項，消費稅有4項，企業所得稅有6項，資源稅有4項，城市維護建設稅有1項，房產稅有3項，城鎮土地使用稅有7項，車船稅有6項，車輛購置稅有2項，教育費附加有1項。具體政策見《代碼目錄》第36~第43、第99~第102、第244~第249、第302~第305、第312、第329~第331、第424~第430號、第489~第494、第503~第504、第573。
　　
　　可見，單純從節能環保領域來看，這家企業可能會涉及10個稅費方面的優惠政策共計42條。
　　
　　《代碼目錄》發布前，普通企業經營者和財務人員要從財政部、國家稅務總局制定的上千條政策法規中，及時準確地梳理出與其生產經營活動相關的稅收優惠政策實非易事。國家稅務總局發布《代碼目錄》，極大方便了納稅人享受稅收優惠。
　　
三種心態讓你和優惠擦肩而過

　　“納稅人面對減免稅政策有三種心態。第一種是不知道，第二種是不確定，第三種是不愿用。”國家稅務總局稅務干部進修學院教授高金平說。
　　
　　所謂不知道，是指現在整理出來的這580項減免稅優惠政策，專業人員集中精力看一遍需要用兩個小時，何況非專業人士。由于不受企業關注，稅務代理從事減免稅服務的比例也很小，因此許多稅收減免的文件明明很有意義，卻失去存在感，甚至有些文件納稅人完全不知道，很可惜。
　　
　　所謂不確定，是指稅收政策專業性較強，一些企業對于自身的業務是否屬于減免稅范圍很不確定。一些大企業會聘請稅務顧問將稅收優惠政策用盡用足，而一些沒有聘請稅收專業人士的中小型企業，對這些優惠也許只能一笑而過，因業務能力不足而放棄享用。
　　
　　不愿用優惠的情況比較復雜。對于納稅人而言，減免稅政策分為兩種類型，一種是雪中送炭型，該類政策對企業的發展至關重要，例如高新技術類優惠、創投類優惠以及加計扣除類優惠等等，這些優惠與企業經營利潤息息相關，因此，對于這些優惠政策，企業視若珍寶，會不計其煩的遞交各類資料以享受相關優惠。另一種是錦上添花型，對于納稅人而言可有可無，對整體稅負影響不大，例如一些耕地占用稅的減免。對于此類政策，如果遞交資料繁雜、申請程序繁瑣，納稅人與其專門聘請稅務代理去申請，很可能選擇不享受相關政策，認為性價比不高。